癒しの税理士　ブログ編

１年目・・・貸倒引当金の設定

決算を迎えて、売掛金の内容を確認していたら
「このうちこれくらいはもしかしてもらえないかも」
というものが出てきました。
そこでそのもらえないかもの部分を貸倒引当金として設定
することにします。（設定金額：500円）

ここで、ひとつ注意すべきことがありました。
「すでに設定されている貸倒引当金がいくらあるか」
でしたね。

例えば、いま100円しか貸倒引当金の残高がなければ
足りない400円を追加で設定しましたね。（差額補充法）
したがって、仕訳は
　
　貸倒引当金繰入　400　/　貸倒引当金　400
　（費用勘定）　


次に、２年目・・・実際に貸倒れ発生

次の年に「やっぱり得意先が倒産してもらえないことが確定」！
という状況になってしまった。
この場合、もらえなくなった売掛金について

　・いつ発生した売掛金なのか
　・もらえなかった金額と引当金を設定した金額のどっちが多いのか

によって、仕訳が違ってきます。

〇もし前期（１年目）に発生した売掛金だったら・・・

　（貸倒金額200＜貸倒引当金残高500）の場合は、

　　貸倒引当金　200　/　売掛金　200
　

です。

ところが、（貸倒金額600＞貸倒引当金500）の場合はどうでしょう？

　　貸倒引当金　500　　　/　売掛金　600
　　貸倒損失　　　100　　/
　　（費用勘定）

ですね。

つまりもらえなかった600円のうち500円はもらえないことを予測して
貸倒引当金を設定していたので、貸倒引当金500を充当する（減らす）。
あとの100円は、予測できず貸倒引当金を設定してなかったので
貸倒損失（費用勘定）を計上する。
ってことでしたね。


〇もし当期（2年目）に発生した売掛金がもらえなかった場合は・・・
　当期に発生した売掛金については、当然１年目の決算の時には
　なかったものなので、貸倒引当金は設定されていません。
　したがって、仕訳は

　貸倒損失　600　/　貸倒引当金　600
　（費用勘定）

というように、全額、貸倒損失を計上するわけです。


ということで、貸倒れについてはこのように
２年もののストーリーでおさえておきましょう！