癒しの税理士　ブログ編

１年目・・・貸倒引当金の設定

決算を迎えて、売掛金の内容を確認していたら
「このうちこれくらいはもしかしてもらえないかも」
というものが出てきました。
そこでそのもらえないかもの部分を貸倒引当金として設定
することにします。（設定金額：500円）

ここで、ひとつ注意すべきことがありました。
「すでに設定されている貸倒引当金がいくらあるか」
でしたね。

例えば、いま100円しか貸倒引当金の残高がなければ
足りない400円を追加で設定しましたね。（差額補充法）
したがって、仕訳は
　
　貸倒引当金繰入　400　/　貸倒引当金　400
　（費用勘定）　

逆に、いまの残高が600円ある場合はどうでしょう。
この場合は、貸倒引当金を100円減らしましたよね。
仕訳は、

　貸倒引当金　100　/　貸倒引当金戻入　100
　　　　　　　　　　　　　　　　（収益勘定）

となりましたね。
どちらも結局、貸倒引当金の残高が500円になることを確認しておきましょう。




次に、２年目・・・実際に貸倒れ発生

次の年に「やっぱり得意先が倒産してもらえないことが確定」！
という状況になってしまった。
この場合、もらえなくなった売掛金について

　・いつ発生した売掛金なのか
　・もらえなかった金額と引当金を設定した金額のどっちが多いのか

によって、仕訳が違ってきましたよね。

〇もし前期（１年目）に発生した売掛金だったら・・・

　（貸倒金額200＜貸倒引当金残高500）の場合は、

　　貸倒引当金　200　/　売掛金　200
　

でしたね。

ところが、（貸倒金額600＞貸倒引当金500）の場合はどうでしょう？

　　貸倒引当金　500　　　/　売掛金　600
　　貸倒損失　　　100　　/
　　（費用勘定）

ですね。

つまりもらえなかった600円のうち500円はもらえないことを予測して
貸倒引当金を設定していたので、貸倒引当金500を充当する（減らす）。
あとの100円は、予測できず貸倒引当金を設定してなかったので
貸倒損失（費用勘定）を計上する。
ってことでしたね。


〇もし当期（2年目）に発生した売掛金がもらえなかった場合は・・・
　当期に発生した売掛金については、当然１年目の決算の時には
　なかったものなので、貸倒引当金は設定されていません。
　したがって、仕訳は

　貸倒損失　600　/　貸倒引当金　600
　（費用勘定）

というように、全額、貸倒損失を計上するわけです。




そして、３年目・・・前年に貸倒処理をした売掛金がもらえた！
この場合はすでに２年目に、

　・設定した貸倒引当金を（充当する）減らす
　・貸倒損失を計上する

のいずれかの仕訳をして、完全に処理が終わってしまっています。
つまり、売掛金勘定も貸倒引当金勘定もつじつまが合っている状態です。
したがって、単純に３年目のラッキー！ってことで

　現金　200　/　償却債権取立益　200
　　　　　　　　　　　　　（収益勘定）
とします。
この勘定科目、一見長くて覚えにくそうですが、

　・償却　＝　貸倒れ処理をしてしまった
　・債権　＝　売掛金
　・取立　＝　もらえた
　・益　　 ＝　もうけた！（ラッキー）

と分解してみれば、覚えられそうじゃありませんか？

ということで、貸倒れについてはこのように
３年もののストーリーでおさえておきましょう！

もうひとつの重要なテーマ減価償却については、
次回に。